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La taxe fédérale sur les sauts de génération vise à empêcher les familles fortunées d’éviter les impôts sur les successions en transférant des actifs directement aux petits-enfants des détenteurs de la richesse, ce qui "saute" les enfants. Le taux d’inclusion fiscale, qui exclut les générations, détermine le pourcentage de la richesse transférée, le cas échéant, soumise à imposition.
Sauter des générations
Quand une personne décède, sa succession sera assujettie à l’impôt sur les successions fédérale si elle dépasse un certain montant - 5,34 millions de dollars au moment de la publication. Ce qui reste après impôt va aux héritiers de la personne. Lorsqu'un héritier décède, son patrimoine devient assujetti à l'impôt de la même manière. Les gens ont déjà réussi à contourner un ou plusieurs tours d’impôt sur les successions en transmettant leurs avoirs directement à leurs petits-enfants, arrière-petits-enfants ou autres en les plaçant dans des fiducies.
Ratios d'inclusion
Lorsque l'actif d'une personne décédée ignore des générations en raison de l'utilisation d'une fiducie, la succession doit payer un impôt sur le remplacement d'une génération. Cet impôt est déclaré et payé avec tout impôt sur les successions sur le formulaire 706 de l'Internal Revenue Service. L'exécuteur testamentaire de la succession remplit ce formulaire. Ce faisant, l'exécuteur calcule le ratio d'inclusion, qui correspond au pourcentage de la fiducie de génération en génération assujettie à l'impôt. L'annexe R du formulaire 706 guide l'exécuteur dans ses calculs.
Appliquer le ratio
Le ratio d'inclusion varie de 0 à 1. Un ratio de 0 signifie que la fiducie est totalement exonérée d'impôt. Un ratio de 1 signifie que la fiducie est entièrement imposable. Un ratio de, par exemple, 0,65 signifie que 65% de la fiducie est imposable. La partie imposable de la fiducie est ensuite imposée au taux maximal de l'impôt sur les successions, qui était de 40% en 2014.