Traitements fiscaux pour une servitude

Une servitude est un droit par lequel un propriétaire autorise l'utilisation de tout ou partie de sa propriété sans en céder la propriété. Les servitudes de services publics et les servitudes de conservation sont les deux plus courantes. L'IRS autorise des allègements fiscaux pour les deux. Il est donc essentiel de connaître la différence et d'utiliser les bons formulaires lorsque vous produisez votre déclaration de revenus. L'abus des servitudes de conservation a conduit l'IRS à durcir les exigences en matière de production de rapports. Vous constaterez peut-être que vous avez besoin de plus de paperasse que par le passé pour justifier votre déduction.

Servitudes utilitaires

Les servitudes de services publics sont les servitudes les plus simples et les plus traditionnelles qu'un propriétaire immobilier résidentiel peut rencontrer. Vos entreprises de services publics peuvent avoir besoin d’utiliser une partie de votre propriété pour les poteaux et les fils téléphoniques, les canalisations pluviales, les lignes électriques ou les canalisations de gaz sous la surface. Les entreprises de services publics indemnisent le propriétaire foncier pour un accès permanent, y compris des dommages matériels éventuels dans le contrat lorsque la servitude est accordée. Tout paiement reçu d'un service public au titre de la servitude d'accès permanent est considéré comme une vente de propriété, non traitée comme un revenu ni imposée dans l'année où elle est reçue. Au lieu de cela, la base de la propriété est diminuée du montant de la servitude. Cela affectera le montant de l'amortissement annuel et du gain en capital soumis à l'impôt lorsque vous vendrez le bien. Dans certains cas, la ville ou le service public peut nécessiter un accès temporaire à votre propriété pour des raisons de maintenance, d’enquête ou pour d’autres raisons. Si vous recevez un paiement pour cet accès, il est considéré comme un revenu et doit être déclaré sur la ligne 2140 du formulaire 1040 comme autre revenu.

Servitudes de conservation

Les servitudes de conservation appartiennent à plusieurs catégories: préservation des terres pour les parcs, loisirs, habitat naturel pour la faune; espace ouvert (y compris les terres de ferme et de ranch); et préservation des structures historiques. Aux fins de l'impôt, les servitudes de conservation sont traitées comme des dons à l'organisation qui supervise la conservation du bien. En règle générale, l'IRS n'autorise pas les utilisations partielles de biens, mais une exception est prévue pour les contributions de conservation qualifiées conçues pour le bénéfice du public.Pour être qualifié de servitude de conservation pouvant être utilisée à titre de don de bienfaisance à des fins fiscales, L'IRS a des exigences strictes: l'organisation doit être une entité gouvernementale ou une organisation caritative, éducative, littéraire, religieuse ou scientifique bénéficiant d'un soutien public; ou bien il doit s'agir d'une organisation contrôlée et exploitée au profit d'une unité gouvernementale ou d'un organisme de bienfaisance bénéficiant d'un soutien public.

Bâtiments historiques

Les servitudes historiques sont une catégorie populaire de servitudes de conservation. Si votre propriété est située dans un quartier historique enregistré, vous pouvez accorder une servitude de l'extérieur de l'édifice, souvent appelée servitude de façade, à une unité gouvernementale ou à un organisme financé par des fonds publics et dédié à la préservation de l'architecture historique de votre région. Les servitudes éligibles doivent satisfaire à toutes les exigences suivantes: la restriction doit préserver l'extérieur du bâtiment et interdire toute modification qui interfère avec ses caractéristiques historiques; vous et l'organisation devez prouver par écrit que son objectif est la conservation et dispose des ressources nécessaires pour appliquer les restrictions relatives à la construction; et vous devez inclure une évaluation écrite, des photographies de l'extérieur du bâtiment et une liste des restrictions de zonage, de construction, etc., que l'organisme de bienfaisance a l'intention d'appliquer.

Prendre la déduction pour servitude de conservation

En raison de l’abus de façade et d’autres retenues de servitude de conservation historiques, l’IRS exige davantage de pièces justificatives que pour d’autres types de déductions pour bienfaisance. Assurez-vous d’inclure les documents nécessaires (évaluation et déclarations de l’organisme de protection de la nature) lorsque vous produisez votre déclaration de revenus pour éviter tout retard ou enquête supplémentaire sur votre déduction. Comme pour toutes les contributions de bienfaisance, les servitudes historiques, les façades et les autres servitudes de conservation sont déclarées sur le formulaire 1040, Retenues détaillées de l’annexe A. Vous êtes limité à un total de 50% de votre revenu brut ajusté (AGI) moins toute autre contribution que vous versez à d'autres organismes de bienfaisance. Vous pouvez reporter toute partie inutilisée de votre contribution à l'année suivante.

Pénalités pour surestimation de la valeur

Les pénalités pour abus de déductions de servitude de conservation sont évaluées en fonction du montant surestimé et du montant d'impôt impayé, et peuvent aller jusqu'à 40% du montant avec lequel vous avez sous-payé votre impôt. Examinez attentivement toute organisation qui promet un allégement fiscal important et choisissez un évaluateur de bonne réputation pour déterminer la valeur exacte du bien que vous lui accordez. Assurez-vous d'inclure tous les documents justificatifs requis par l'IRS lors du dépôt de vos impôts. Consultez la publication 526 de l'IRS, Charitable Contributions, pour plus de détails et des feuilles de calcul utiles pour le calcul de votre déduction.