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En 2009, environ 2,5 millions de personnes ont produit des déclarations d’impôt avec un revenu brut ajusté égal à zéro ou un IGA négatif. Pour les personnes autres que les propriétaires d'entreprise, cela signifie qu'aucune taxe n'est due pendant l'année en cours, mais que la "perte" n'affecte pas les autres années d'imposition. Pour les propriétaires d'entreprise, l'AGI négatif peut signifier que des pertes peuvent être reportées ou à terme afin de réduire les factures d'impôt d'autres années.
Définitions
Il existe trois chiffres de revenu pertinents aux fins de l’impôt. Le revenu brut est le montant réel du revenu qu'une personne a reçu, tel qu'un salaire. Pour les propriétaires d'entreprise, cela inclut les bénéfices plutôt que les revenus. Le revenu brut ajusté est le revenu brut moins tout ce qui est sur une liste spécifique de l'IRS, détaillée aux lignes 23 à 35 de la déclaration de revenus du formulaire 1040; les exemples incluent les paiements de compte d'épargne santé et les intérêts de prêt étudiant Le revenu imposable est le revenu brut ajusté moins les déductions autorisées: il peut s'agir de dépenses détaillées ou de montants standard basés sur la situation du contribuable.
AGI négatif possible
Il est très rare qu'une personne ait un IGA négatif, mais c'est possible. Cela ne se produirait généralement que si une personne avait un revenu extrêmement faible; par exemple, ne percevant que des allocations de chômage mais payant tout de même des montants inférieurs à l'AGI, tels que les frais de scolarité ou l'assurance maladie en tant qu'indépendants. Cela peut également arriver si un propriétaire d'entreprise a subi une perte.
Employés et chômeurs
Si vous n'exploitez pas d'entreprise, le fait d'avoir un IGA négatif n'a aucune incidence sur les déclarations de revenus passées ou futures. Cela signifie qu'il n'y aura pas d'impôt fédéral sur le revenu à payer pour l'année puisqu'un AGI négatif garantit que le revenu imposable sera négatif. Toutefois, ce revenu "négatif" ne peut être pris en compte dans la déclaration et le calcul de la prochaine année fiscale.
Entreprises
Si vous exploitez une entreprise en tant que propriétaire unique et que les pertes de l'entreprise ont contribué à votre AGI négatif, et donc à un revenu imposable négatif, vous pourrez peut-être appliquer certaines de ces pertes à différentes années d'imposition. En règle générale, vous devez d'abord appliquer les pertes au revenu des deux dernières années pour voir si vous avez droit à un remboursement, puis appliquer les pertes restantes aux années d'imposition suivantes.
Pour utiliser cette fonction, vous devez remplir le formulaire IRS 1045. Cela implique de recalculer les chiffres de l’année de manière à ce que certains des coûts qui convertissent le revenu brut en AGI soient exclus du calcul ou soumis à des limites. Vous recalculez ensuite vos déductions admissibles, qui peuvent être affectées par l'AGI révisé, puis calculez un chiffre révisé du revenu imposable. Si ce chiffre est toujours négatif, il s'agit de la "perte" que vous pouvez appliquer aux années d'imposition précédentes ou futures.