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Les incidences fiscales du transfert de vos actions dépendent de la valeur à la date du transfert et du destinataire du transfert. Aucun gain ou perte n'est calculé lors de la cession d'actions, contrairement à la vente d'actions. Un gain en capital est déterminé uniquement lorsque le destinataire de votre cadeau vend le stock.
Taxe sur les cadeaux
Vous pouvez être redevable de la taxe sur les cadeaux lorsque vous cédez un objet de valeur qui n’est pas un paiement pour un achat. En tant que donateur, vous êtes responsable du paiement de la taxe sur les dons - le destinataire ne doit pas payer de taxe sur un cadeau. Le destinataire ne doit l'impôt sur le revenu que si le stock est un paiement pour des services plutôt qu'un cadeau.
Vous pouvez faire un cadeau exempt de toute taxe sur les dons jusqu'à concurrence d'un montant seuil établi par l'Internal Revenue Service (IRS). Pour 2010, le seuil est de 13 000 $ par personne au cours d’une année civile. Cette exclusion annuelle de la taxe sur les donations est ajustée chaque année en fonction du coût de la vie. Vous ne devez pas payer de donation lorsque vous donnez moins que le seuil maximum à une personne au cours d'une année. L’exclusion de la taxe sur les cadeaux s’applique également si le bénéficiaire est votre conjoint, une organisation politique, un organisme de bienfaisance ou toute personne qui utilise le cadeau pour payer des frais de scolarité ou des frais médicaux. Le montant donné pour un cadeau de stock est la valeur à la date du transfert.
Offres de bienfaisance
Donner des actions à un organisme de bienfaisance n'entraîne pas de taxe sur les dons, quelle que soit la valeur de l'action. En fait, vous avez droit à une déduction fiscale pour la juste valeur marchande des actions données à un organisme de bienfaisance. Vous devez détailler les déductions sur votre déclaration de revenus pour pouvoir déduire le don de bienfaisance.
La juste valeur marchande de chaque action négociée sur un marché actif correspond à la moyenne des prix de vente de la journée les plus élevés et des plus bas. Si le don est fait à une date où le marché boursier est fermé, la valeur est déterminée en faisant la moyenne des valorisations des jours de bourse les plus proches avant et après la date du don.
Base de transfert
Il n'y a aucune conséquence fiscale à la date du don pour une augmentation de la valeur de votre coût. La taxe n'est payée sur le gain en capital que lorsque le destinataire vend le stock.
Le destinataire de votre stock transféré obtient généralement votre base de coûts. Cependant, la base utilisée pour calculer le gain en capital futur du destinataire dépend également de la juste valeur marchande de l'action à la date du don. Lorsque la juste valeur marchande est égale ou supérieure au coût de base du donateur, la base du destinataire est simplement la base du donateur. La base du destinataire est augmentée de tout don payé.
Le destinataire peut avoir une base différente si la juste valeur marchande au moment du don est inférieure à la base du donateur et que la vente du destinataire entraîne une perte. Dans ce cas, le destinataire utilise comme base la juste valeur marchande au moment du don, et non celle du donateur.