Table des matières:
- Notions de base des impôts différés
- Calculer le revenu imposable
- Déterminer l'impôt sur le revenu payable
- Calculer les impôts différés
Les impôts différés sont des paiements en attente dus à l'Internal Revenue Service ou par celui-ci en raison de leur exclusion ou de leur inclusion dans les déclarations fiscales en cours. Les impôts différés prévalent lorsque des différences apparaissent entre les évaluations comptables et les charges fiscales attribuables aux actifs ou aux passifs d’une entreprise. Ils sont également causés par des écarts entre les revenus gagnés et les recettes de revenus imposables. En effet, l’information financière repose sur la comptabilité d’exercice, c’est-à-dire sur la comptabilisation des produits au moment où ils sont gagnés et non au moment de leur réception, alors que l’imposition est limitée aux produits reçus.
Notions de base des impôts différés
Le bénéfice avant impôt dans votre compte de résultat est essentiellement le montant par rapport auquel vous devriez déterminer votre charge d’impôts exigible. Cependant, il existe des chevauchements entre les impôts exigibles d'une période et la déclaration de revenus produite en raison de différences temporaires, c'est-à-dire d'écarts dans l'évaluation de vos actifs / passifs ou dans la comptabilisation des produits. Un passif d'impôt différé prévaut lorsque votre impôt à payer, indiqué dans les états financiers, dépasse votre déclaration de revenus. Cela signifie qu'une partie de votre impôt à payer est suspendue à une date ultérieure. En revanche, une déclaration de revenus produite qui dépasse votre revenu imposable dû génère un actif d'impôt différé. Cela équivaut à verser un acompte pour les taxes dues dans le futur.
Calculer le revenu imposable
Le revenu imposable d’un impôt différé passif correspond au résultat avant impôt, diminué des différences temporaires. Par exemple, si votre compte de résultat a un revenu avant impôts de 10 450 USD et un bénéfice reconnu de 3 150 USD pour une vente à tempérament de trois ans, votre revenu imposable sera de 10 450 USD - (3 150 USD - 1 050 USD) = 8 350 USD. Cela montre que vous avez comptabilisé 3 150 USD pour la vente à tempérament mais que vous avez effectivement reçu 1 050 USD pour le premier versement. Les 2 100 $ restent une différence temporaire qui deviendra imposable lorsque vous recevrez les versements en attente. Pour un actif d'impôt différé, le revenu imposable est la somme de votre revenu avant impôts et de la différence temporaire. Par exemple, si votre revenu avant impôt de 10 450 $ ne comprend pas un reçu prépayé d’une vente à tempérament de 3 150 $ déposée dans les déclarations de revenus, votre revenu imposable sera de 10 450 $ + (3 150 $ à 1 050 $) = 12 550 $. Ici, la différence temporaire est de 2 100 $, ce qui représente les revenus non gagnés que vous avez reçus et produits dans vos déclarations de revenus.
Déterminer l'impôt sur le revenu payable
Appliquez le taux d’imposition requis sur le revenu imposable pour déterminer l’impôt exigible. Par exemple, avec un taux d’imposition moyen de 30%, l’impôt sur le revenu à payer sur les déclarations contenant un impôt différé passif serait de 30/100 x 8 350 $ = 2 505 $, tandis que celui des déclarations portant un impôt différé serait de 30/100 x 12 550 $ = 3 760 $.
Calculer les impôts différés
Multipliez le taux d'imposition moyen par la différence temporaire pour obtenir le passif ou l'actif d'impôt différé. Par exemple, à un taux d'imposition de 30%, un passif ou un avantage d'impôt différé pour un montant de 2 100 USD générerait un impôt différé de 30/100 x 2 100 USD = 630 USD. La charge d’impôt sur le résultat d’un impôt différé à payer sur un impôt différé de 2 505 $ s’élève à 2 505 $ + 630 $ = 3 135 $. En ce qui concerne un actif d'impôt différé de 630 dollars sur un revenu imposable de 3 760 dollars, il serait de 3 760 dollars - 630 dollars = 3 130 dollars.