Table des matières:
- Construction commerciale
- Règles d'amortissement pour la construction d'immeubles locatifs
- Paiements d'intérêts sur la construction résidentielle
- Intérêt sur la construction de résidences secondaires
L'Internal Revenue Service dispose d'un ensemble de règles régissant la déduction des intérêts de construction sur les propriétés résidentielles que vous occupez et d'un ensemble de règles différent pour les intérêts de construction sur les propriétés locatives. Bien que l'IRS n'autorise généralement pas la déduction des intérêts pendant la période de construction, il vous permet d'amortir les intérêts liés à la construction payés sur des projets commerciaux. Il vous permet également de déduire certains intérêts payés sur la construction résidentielle tant que vous occupez l'immeuble immédiatement après son achèvement.
Construction commerciale
Les règles de l'IRS régissant la déduction des intérêts sur la construction commerciale sont un peu délicates. Si vous construisez un immeuble que vous souhaitez louer - un complexe d'appartements, par exemple -, vous aurez normalement besoin d'un financement avant de commencer la construction, notamment pour les permis, les études, les rapports sur les sols et les frais d'architecture et d'ingénierie. L’IRS traite l’intérêt accumulé sur l’argent que vous tirez du prêt à la construction jusqu’au début de la construction, en tant que dépense d’affaires courante entièrement déductible du revenu de l’année d’imposition où il est payé. Une fois que la construction commence, elle n'est pas déductible. Cela comprend à la fois les intérêts sur les montants prélevés avant la construction et les montants prélevés pendant la construction. Une fois la construction terminée, tous les paiements d'intérêts ultérieurs deviennent entièrement déductibles en tant que dépense commerciale courante.
Règles d'amortissement pour la construction d'immeubles locatifs
Bien que vous ne puissiez pas déduire les intérêts payés sur la construction de projets commerciaux pendant la période de construction réelle, l'IRS vous permet d'ajouter un intérêt hypothécaire au coût de base d'un bien locatif d'habitation et de l'amortir sur la période d'amortissement autorisée. Pour les biens mis en service après 1986 et assujettis au système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS), cette période est normalement de 27,5 ans. Le calcul détaillé de l'amortissement MACRS dans certaines circonstances - telles que l'année d'acquisition et l'année de vente - peut devenir compliqué, vous pouvez donc demander conseil à un expert-comptable agréé.
Paiements d'intérêts sur la construction résidentielle
L’IRS permet aux propriétaires d’immeubles résidentiels de déduire les intérêts versés pendant la période d’occupation, sous réserve du plafond de l’hypothèque d’un million de dollars. L'IRS vous oblige à calculer au prorata les retenues d'intérêts sur les prêts hypothécaires supérieurs à 1 million de dollars. Par exemple, vous ne pouvez déduire que la moitié des intérêts d’un prêt hypothécaire de 2 millions de dollars. Dans tous les cas, vous prenez cela comme une déduction détaillée sur votre Annexe A. À une exception près, l'IRS ne vous permet pas de déduire les intérêts payés sur les prêts à la construction résidentielle. Toutefois, si vous emménagez le jour de la construction et que la maison peut être occupée, vous pouvez déduire tous les intérêts payés au cours des deux années précédentes de la période du prêt à la construction.
Intérêt sur la construction de résidences secondaires
Les intérêts payés sur les dettes de construction ou d'achat de résidences secondaires sont soumis aux mêmes règles que les intérêts payés sur votre résidence principale. Les limites de déduction sont toutefois cumulatives. Si vous avez une hypothèque de 600 000 $ sur votre résidence principale et une hypothèque de 500 000 $ sur votre résidence secondaire, les intérêts sur seulement 1 million de dollars de la dette hypothécaire de 1,1 million de dollars sont déductibles.