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Étant donné que les granges ont une durée de vie limitée avant de se dégrader, le gouvernement américain permet aux entreprises qui les construisent ou les achètent de réduire progressivement leur coût de revient dans les granges grâce à un processus appelé amortissement. Selon l’Internal Revenue Service, les contribuables américains peuvent bénéficier d’une déduction fiscale pour l’amortissement d’une grange sur une période donnée, et ils peuvent également bénéficier d’un amortissement accéléré à compter de l’année d’imposition 2011, à compter de l’année fiscale 2011.
Considérations
Pour réclamer l’amortissement d’une grange, un résident américain doit l’utiliser dans le cadre de son activité ou pour générer un revenu. S'il utilise la propriété à des fins commerciales et personnelles, par exemple pour stocker du foin destiné à l'alimentation du bétail et pour ranger des outils personnels, il ne peut amortir que le pourcentage de la grange qu'il utilise à des fins professionnelles. Selon l'IRS, il ne peut bénéficier d'une déduction pour amortissement pour les terrains sur lesquels repose la grange ou pour l'équipement utilisé pour la construire.
Montant
Un contribuable ne peut absorber que l'amortissement correspondant à son coût de revient dans l'étable, défini comme le coût total de la construction, y compris les matériaux, les permis, les frais de livraison et d'installation, ainsi que toute amélioration permettant d'accroître la valeur de l'étable. Un contribuable ne peut pas amortir les coûts de réparation d’une grange. S'il reçoit une grange en cadeau ou reçoit le remboursement des coûts de sa grange d'une autre partie, il ne peut pas l'amortir.
Plage de temps
Selon Virginia Cooperative Extension, les propriétaires de granges amortissent généralement le coût de leurs granges sur 20 ans, ce qui leur permet d’obtenir une déduction correspondant à 5% de leur coût de base par an. À partir de 2011, le gouvernement américain permet aux contribuables d’acquérir une déduction spéciale pour amortissement de 50% au cours d’une même année d’imposition pour couvrir les coûts de construction d’une grange, à condition de ne pas la construire et de la vendre ensuite au cours de la même année fiscale. Les contribuables qui bénéficient de l’allocation spéciale d’amortissement déduiront l’autre 50% de leur coût de base sur 19 ans.
Exceptions
Les propriétaires d'étables peuvent amortir totalement leur coût de base en une seule année s'ils l'utilisent pour héberger, élever et nourrir un type de bétail, qu'ils l'utilisent pour la production d'aliments ou l'élevage. Une grange utilisée pour stocker du grain ou du foin n'est pas éligible à la dépréciation d'une année. Le gouvernement américain limite l'amortissement déductible à 500 000 USD pour le matériel acheté en 2011, conformément à l'article 179.