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Les taxes FICA fournissent des fonds pour la sécurité sociale et l'assurance-maladie. Vous payez ces impôts sur les revenus salariaux. Lorsque vous recevez et exercez des options d'achat d'actions de votre employeur, une partie de leur valeur peut être traitée comme un salaire, auquel cas les taxes FICA s'appliqueront. Cela dépend du type d’options sur actions que vous recevez.
Deux types d'options
Une option d'achat d'actions est un contrat qui vous donne la possibilité d'acheter des actions à un prix déterminé, appelé prix d'exercice ou prix d'exercice. Vous n'êtes pas obligé d'acheter les actions. C'est à vous de choisir de le faire, c'est pourquoi on les appelle "options". Les employeurs proposent généralement deux types d’options: statutaire et non statutaire. Les options statutaires bénéficient d'un traitement fiscal spécial et comprennent les options d'achat d'actions "incitatives" et les options octroyées par un régime d'achat d'actions à l'intention des employés. Les options non statutaires sont celles qui ne donnent pas droit à un traitement spécial. Ils sont aussi appelés options non qualifiées.
Un seul type concerne FICA
Les distinctions juridiques entre les options statutaires et non statutaires sont quelque peu techniques et sont basées sur des éléments tels que les destinataires des options, le mode de fixation du prix de grève et les règles d'exercice des options. Votre employeur peut vous dire quel type vous avez. En ce qui concerne FICA et les stock-options, il est important de savoir que vous n’avez pas à payer de taxes FICA sur les stock-options statutaires, mais que vous les paierez probablement pour des options non statutaires.
Revenu imposable à l'exercice
Il est logique d’exercer une option sur actions uniquement si le prix d’exercice est inférieur au cours actuel de l’action. Ce serait une erreur coûteuse d’exercer une option d’achat d’actions à, disons, 10 $ l’action si l’action ne se vendait que pour 9 $. Avec les options non statutaires, la différence, ou "spread", entre le prix de grève et le prix de l'action est traitée comme un revenu salarial, ce qui signifie que vous devez payer les taxes FICA sur celui-ci. Par exemple, supposons que vous ayez une option non statutaire pour 1 000 actions avec un prix d’exercice de 10 $ et que l’action se négocie actuellement à 15 $ l’action. L’exercice de l’option génère un revenu imposable de 5 USD par action, soit 5 000 USD.
Payer la taxe
Lorsque vous exercez des options non statutaires, vous devez des taxes FICA sur le spread. En 2015, le taux était de 6,2% pour la sécurité sociale et de 1,45% pour l'assurance-maladie. Vous devrez également payer de l'impôt sur le spread. Si vous conservez les actions et les vendez plus tard, tout profit supplémentaire que vous réalisez est traité comme un gain en capital et non comme un revenu ordinaire. Aucune taxe FICA ne s'appliquera à cette partie de vos bénéfices.