Table des matières:
- Paiements exclus
- Taux d'imposition
- Base de salaire imposable
- Détermination du crédit FUTA
- Employeurs tenus de payer la taxe
La loi fédérale sur l’impôt sur le chômage, ainsi que les systèmes de chômage des États, prévoient des avantages pour les chômeurs admissibles. La FUTA est une taxe payée par l'employeur, ce qui signifie qu'elle n'est pas retenue sur le salaire des employés. Les employeurs paient l’impôt sur un montant spécifique de salaire versé à chaque employé pour l’année. Ces salaires représentent la base de salaire annuelle imposable.
Paiements exclus
Tous les types de salaire sont soumis à la taxe de chômage fédérale, sauf dérogation. Les salaires exonérés comprennent les avantages sociaux tels que les repas, l'hébergement, les paiements versés aux régimes de santé ou d'accident des employés, les remboursements de frais de déménagement admissibles et la plupart des avantages couverts par un régime de cafétéria ou en vertu de l'article 125. Les cotisations versées à des régimes de retraite et de soins pour personnes à charge, ainsi que certains paiements effectués à des régimes d'assurance vie collective, sont exonérés. Les autres exemptions comprennent les paiements pour des activités de pêche et des services spécifiques fournis par certains membres de la famille.
Taux d'imposition
L'Internal Revenue Service, qui administre la taxe FUTA, publie le taux annuel dans sa circulaire annuelle E, Guide de l'employeur pour les impôts. À la date de publication, le taux est de 6%, mais les employeurs peuvent obtenir un crédit maximum de 5,4% sur ce montant s'ils remplissent certaines conditions. Ce crédit maximum réduit le taux FUTA à 0,6%. Pour bénéficier du crédit maximum, l’employeur doit avoir payé l’impôt de chômage de l’État comme prévu et sur des salaires également assujettis à la taxe FUTA. L'employeur ne doit pas exercer ses activités dans un État de réduction du crédit, qui est un État qui a emprunté au gouvernement fédéral pour payer les dettes de son État et qui n'a pas remboursé la dette.
Base de salaire imposable
À la date de publication, les employeurs paient l’impôt fédéral de chômage sur la première somme imposable de 7 000 dollars versée à chaque travailleur. Le montant maximum qu'un employeur devrait pour chaque employé est de 420 dollars, soit 7 000 dollars multiplié par 6%. Si le crédit maximum de 5,4% s’applique, l’employeur paie 42 $ par employé.
Détermination du crédit FUTA
Si certains employés sont exclus de l'impôt sur le chômage de l'État, tels que les mandataires sociaux qui possèdent 25% ou plus de la société, leur salaire n'est pas inclus dans le crédit FUTA. En fin de compte, le crédit est basé sur le nombre d'employés qui doivent payer ou sont exclus de l'impôt FUTA et de leurs revenus. L’employeur utilise le formulaire IRS 940 pour déterminer s’il est admissible au crédit. Il indique également ses engagements annuels FUTA sur le formulaire.
Employeurs tenus de payer la taxe
Les employeurs peuvent utiliser les tests énoncés dans la circulaire E de l’IRS pour déterminer s’ils ont ou non une obligation fiscale fédérale au chômage. À la date de publication, les employeurs qui n’ont pas de personnel domestique ou agricole doivent payer la taxe FUTA s’ils versent un salaire égal ou supérieur à 1 500 USD au cours des trimestres 2014 ou 2015 ou si au moins un employé travaille au moins une partie de la journée dans chacune des 20 semaines différentes ou plus.