Table des matières:
- Économie de préparation d'impôt
- Avantages pour les investisseurs passifs
- Inconvénients de coûts
- Compenser les inconvénients
Plusieurs États permettent aux entités intermédiaires de produire une seule déclaration composite pour tous leurs propriétaires non résidents. Les sociétés en nom collectif, les sociétés S et les sociétés à responsabilité limitée sont des entités intermédiaires avec plusieurs membres. Les bénéfices de l'entité sont transmis à chaque membre, qui doit ensuite déclarer ces bénéfices dans une déclaration individuelle. Pouvoir produire une seule déclaration de revenus pour tous les membres d'une entité passante est un avantage majeur et offre d'autres avantages. Avant de produire une déclaration composite, toutefois, comprenez également les inconvénients possibles.
Économie de préparation d'impôt
L’un des avantages évidents d’une déclaration composite est qu’elle évite à chaque membre non résident de l’entité intermédiaire les frais de production d’une déclaration individuelle rendue nécessaire par l’appartenance à cette entité. Dans certains cas, cet avantage l'emporte sur les inconvénients éventuels. Un conseiller en investissement inscrit auprès de la SEC, par exemple, peut avoir 10 partenaires. Si le conseiller a des clients dans 15 États - ce qui est probable pour les plus grands conseillers en investissement -, chaque partenaire produit habituellement une déclaration dans chaque État où la société de personnes exerce ses activités. Dans l'exemple, cela nécessite 150 déclarations de revenus hautement duplicatives. Au lieu de cela, le partenariat produit une seule déclaration composite dans chaque état qui le permet. Techniquement, cette déclaration est la déclaration individuelle que chaque soutien économique doit produire, à la différence qu’il s’agit d’un dépôt composite de toutes les déclarations individuelles contenues dans un seul formulaire.
Avantages pour les investisseurs passifs
Une déclaration composite est particulièrement avantageuse pour les non-résidents membres de sociétés en commandite car, dans bien des cas, le commandité dispose déjà de l’information sur le revenu prête à être produite et dispose du personnel nécessaire pour compléter la déclaration composite avec un minimum d’effort. Dans certains cas, le commandité peut produire la déclaration composite sans frais. Lorsque le commandité impute le dépôt à chaque commanditaire pour le dépôt, le coût est toujours susceptible d'être inférieur aux coûts de dépôt pour chaque investisseur.
Inconvénients de coûts
Un inconvénient évident pour les participants à une déclaration d’imposition composite est que les États calculent souvent l’impôt pour chaque membre au taux d’imposition marginal le plus élevé. Parfois, au lieu de cela, l'État applique le taux d'imposition des sociétés. Dans les deux cas, certains participants sont taxés à un taux plus élevé que celui que nécessiterait leur situation financière s'ils déposaient individuellement. Les États peuvent également limiter les crédits d’impôt sur ces déclarations composites ou interdire les pertes ou déductions opérationnelles nettes qui seraient admises dans la déclaration. De par sa nature collective, le rendement composé ne tire pas parti des exemptions personnelles permises par chaque participant.
Compenser les inconvénients
Bien qu'une participante à une déclaration composite puisse payer un taux d'imposition plus élevé dans les États où elle n'est pas résidente que ce ne serait le cas avec les déclarations individuelles, son État d'origine autorise souvent des crédits d'impôts compensatoires. Un avantage considérable supplémentaire est que les déclarants de déclarations composites ne sont pas tenus d'effectuer des paiements estimés. En général, cependant, il n’ya pas d’avantage fiscal dans un dépôt composite. Toutefois, lorsqu'un individu participe à de nombreux partenariats ou autres entités intermédiaires, les économies de temps et les frais de préparation de l'impôt des particuliers compensent suffisamment le taux d'imposition plus élevé et peuvent faire de la participation à des rendements composites le choix préféré.