Table des matières:
Aux fins de l’impôt sur le revenu fédéral américain, une société ordinaire ou une sous-chapitre C doit indiquer sa méthode de comptabilisation globale sur le formulaire 1120, annexe K, ligne 1 comme suit: espèces, comptabilité d’acquisition ou autre. En règle générale, une société peut utiliser toute méthode de comptabilité étayée par des livres et des registres sous-jacents qui reflètent clairement le revenu imposable de manière cohérente (Internal Revenue Code, article 446).
Méthode de caisse
La plupart des petites entreprises contribuables utilisent la méthode des encaissements et des décaissements. Cette méthode nécessite la comptabilisation des revenus lorsque les sociétés reçoivent un paiement ou lorsque des fonds sont mis de côté pour leur utilisation. Les demandes de déductions par la méthode de la comptabilité de caisse ne peuvent être demandées que lorsque les entreprises contribuables effectuent un paiement avant la fin de l’année et uniquement si le paiement ne crée pas un actif ayant une durée de vie utile supérieure à 12 mois.
Méthode d'accumulation
Toutes les sociétés dont les recettes brutes annuelles moyennes dépassent 5 millions de dollars doivent utiliser la méthode de la comptabilité d'exercice. Cette méthode nécessite généralement la comptabilisation du revenu à la fin des activités générant des bénéfices et permet la déduction des dépenses lors de l'engagement d'un passif. Notez que les dispositions compliquées du code des impôts peuvent s’appliquer aux sociétés dans lesquelles les sociétés reçoivent des paiements avant d’achever leurs activités rémunératrices ou effectuent des paiements avant que le passif n’existe réellement.
Autres méthodes
Le code des impôts autorise les sociétés à utiliser une combinaison de méthodes de comptabilité de caisse, de comptabilité d'exercice ou autres qui reflètent clairement le revenu imposable de manière uniforme d'une année à l'autre. La méthode doit également permettre un rapprochement raisonnable des éléments de produits et de charges connexes. Par exemple, une entreprise contribuable ne peut utiliser la méthode de la comptabilité de caisse pour calculer le revenu et la méthode de la comptabilité d'exercice pour calculer les dépenses, ou inversement.
Méthodes spéciales
Quelle que soit la méthode de comptabilité utilisée par une société, elle doit également suivre des règles comptables complexes pour des éléments particuliers, tels que les achats et ventes d’inventaire, les contrats à long terme, les ventes à tempérament, l’amortissement des immobilisations et les activités agricoles. Vous voudrez peut-être consulter votre avocat fiscaliste ou votre expert-comptable agréé au sujet de questions spécifiques sur ces sujets et d'autres sujets très nuancés.
Changement de méthodes
Une société choisit ses méthodes comptables lors du dépôt d’une première déclaration de revenus fédérale. Afin de modifier ultérieurement les méthodes de comptabilisation pour toute année future, une société doit déposer le formulaire 3115 afin d'obtenir l'approbation de l'Internal Revenue Service. En outre, les entreprises contribuables doivent généralement prendre en compte des ajustements de calendrier spéciaux en vertu de l’article 481 (a) IRC afin d’éviter la duplication ou l’omission d’éléments de produits ou de charges.