Les distributions de liquidation en espèces sont-elles taxables?

Lorsqu'une société liquide ses actifs en tout ou en partie, elle peut émettre des distributions de liquidation, également appelées dividendes de liquidation, à ses actionnaires. Une société peut verser des distributions de liquidation sans encaissement, des liquidités pour liquider des dividendes ou les deux. L'Internal Revenue Service demande au destinataire d'une distribution de liquidation en espèces d'inscrire le montant qu'il reçoit sur la ligne 8 du formulaire 1099-DIV. Pour que l'IRS puisse considérer une distribution liquidative comme imposable pour son destinataire, le montant reçu doit dépasser le montant de base du contribuable dans les actions de la société.

Si la base d'une personne est inférieure au montant qu'elle reçoit à titre de distribution de liquidation en espèces, l'IRS considère la différence comme étant imposable.

Base

En général, la base d'un actionnaire est égale au montant qu'il paie pour acquérir des actions d'une société, y compris les commissions et les frais associés. Si une personne assume la propriété d'un stock par un moyen autre que son achat, l'IRS fournit des directives pour déterminer la base de ce dernier dans la publication 550 de l'IRS. Si, par exemple, un contribuable reçoit un stock suite à un héritage, l'IRS oblige le destinataire à se baser sur la juste valeur marchande du stock au moment du décès du défunt. Si, en revanche, une personne reçoit un stock en paiement de services, l'IRS lui demande de réclamer la juste valeur marchande du stock en tant que revenu et d'assumer le montant réclamé comme base de ce stock.

Gains vs pertes

Une société peut verser des liquidités en liquidation de distributions en un ou plusieurs versements. Si le montant total reçu par un actionnaire dépasse le montant du contribuable dans les actions de la société, il enregistre un gain en capital sur ses impôts fédéraux. Si une personne reçoit en espèces des distributions de liquidation égales à une somme inférieure à sa base dans les actions de la société, il enregistre une perte en capital.

Court terme ou long terme

La période de temps pendant laquelle un contribuable est propriétaire des actions émises par la société en liquidation détermine s'il enregistre son gain ou sa perte en capital comme impôt à court terme ou à long terme. La période de détention d'une personne commence le jour suivant l'acquisition d'une action dans une société et se termine le jour suivant celui où elle reçoit le paiement ou la distribution finale de liquidation de l'action. Si un contribuable détient une action pendant un an ou moins, l'IRS considère que son gain ou sa perte en capital est à court terme. Si la période de détention d'une personne dépasse un an, l'IRS considère son gain ou sa perte en capital comme une perte à long terme.

Acquisitions multiples

Si un contribuable a acheté des actions d'une société dans le cadre de plusieurs transactions distinctes et que la société décide de liquider complètement ses actifs, l'IRS exige que l'actionnaire étale les distributions de liquidation en espèces sur chacun des différents blocs d'actions qu'il possède. En d'autres termes, le contribuable doit diviser le nombre d'actions qu'il a achetées dans chaque transaction par le nombre total d'actions qu'il possède pour déterminer le montant de son gain ou de sa perte en capital. Si la société décide de ne liquider que partiellement ses actifs, l'IRS demande au même actionnaire d'appliquer le montant qu'il reçoit à titre de distribution de liquidation en espèces à l'ensemble des actions qu'il souhaite racheter en échange de la distribution.