Guide d'amortissement IRS

L’amortissement est une pratique comptable et fiscale en matière de recouvrement des coûts de l’entreprise. Il est utilisé pour des actifs tels que les bâtiments et les machines qui deviennent obsolètes ou s'usent avec le temps. La terre n'est pas amortissable car elle ne s'use pas. L'amortissement est réglementé par l'Internal Revenue Service. C'est l'entité qui détermine le mode de calcul de l'amortissement.

Il est possible d’obtenir un flux de trésorerie positif provenant des loyers sans payer d’impôt, car les profits sur papier sont annulés par la dépréciation.

L'histoire

Avant l’ère industrielle, lorsqu’une entreprise investissait beaucoup dans des machines, elle risquait de subir une perte importante la même année, car les bénéfices générés par l’investissement ne s'accumuleraient de façon constante que sur plusieurs années au lieu de la totalité de la même année. l'investissement a été fait. De même, les bénéfices pourraient être un peu plus élevés dans les années à venir du fait qu'aucun réinvestissement important de capital n'a été réalisé. Les comptes de profits et pertes varieraient donc considérablement d’une année à l’autre et reflétaient davantage la structure des investissements que la rentabilité. L'amortissement, dans lequel une entreprise soustrait une partie du coût de ses actifs chaque année jusqu'à ce que ceux-ci deviennent obsolètes et doivent être remplacés, a été initialement intégré dans les pratiques comptables à la fin du XIXe siècle. En 1913, l’amortissement était inclus dans le droit fiscal à titre de déduction.

Vie utile

En 2010, il existait deux méthodes fiscales reconnues d'amortissement des biens locatifs: linéaire et accélérée (également appelée alternative et dégressive). Les deux méthodes utilisent le concept de «durée de vie utile», qui est une estimation de la durée d'exécution d'un actif avant de devenir obsolète. L'IRS fournit une liste d'actifs par classe qui désigne la durée de chaque vie utile. Les conditions sont différentes pour deux méthodes d'amortissement. Les immeubles locatifs à usage d'habitation ont une durée de vie utile de 27,5 ans dans la méthode d'amortissement linéaire et une vie utile de 40 ans dans la méthode accélérée. Les fours et les toits ont la même durée de vie que le bâtiment. Les tapis, les meubles et les appareils ménagers ont une durée de vie de cinq ans dans le système linéaire et de neuf ans dans le système accéléré. Des règles différentes s'appliquent aux biens mis en service avant 1987.

Méthode linéaire

Dans la méthode linéaire, le coût de l'actif est divisé par sa durée de vie utile. Par exemple, un immeuble locatif résidentiel a une durée de vie utile de 27,5 ans. Son coût, disons 400 000 dollars, est divisé par sa durée de vie utile, ce qui entraîne la dépréciation: dans ce cas, 14 545 dollars. C'est la déduction qui est prise chaque année pour 27,5 années de propriété. L'amortissement, à l'instar des autres déductions commerciales, est soustrait du revenu généré par la propriété et peut être reporté aux années suivantes.

Méthode accélérée

Dans la méthode accélérée, la dépréciation demandée est plus importante au cours des années précédentes que dans le cas de la méthode linéaire et moins au cours des années ultérieures. L'IRS fournit des tableaux pour vous aider à déterminer le chiffre exact chaque année. Cette méthode est souvent utile si vous savez que vous allez vendre la propriété dans un délai de cinq à sept ans et que vous aurez également un revenu substantiel à protéger pendant ces années.

Améliorations d'immobilisations

Certaines dépenses sont amorties; d'autres sont entièrement réclamés l'année où ils sont dépensés. Une amélioration des immobilisations est une amélioration qui ajoute de la valeur au bâtiment, et une réparation est quelque chose qui le maintient. Un nouveau chauffe-eau est une amélioration capitale. La peinture est une dépense. Les améliorations d'immobilisations sont amortissables; les dépenses sont déductibles à 100% la même année.

Avantages

L’amortissement des actifs permet de planifier à long terme des dépenses et des investissements importants. Il s'agit d'un avantage, car cela réduit les obligations fiscales de l'investisseur au cours des années de propriété et incite à utiliser son capital.