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Une fiducie exonérée ou exonérée détient des actifs pour le conjoint survivant et d’autres bénéficiaires, généralement les enfants du couple. Les couples mariés créent généralement une fiducie d'exemption pour éviter ou minimiser les impôts sur les successions fédéraux que l'IRS évaluerait autrement lorsque le dernier conjoint survivant décède. Lorsqu'elle est correctement rédigée, une fiducie d'exemption peut générer d'importantes économies d'impôt sur les successions.
Exigences primaires
Pour tirer parti des lois fédérales sur les successions, une fiducie d'exemption, également appelée fiducie de contournement, car elle permet aux actifs de la fiducie de contourner l'impôt fédéral, doit satisfaire à plusieurs exigences légales. Il doit être irrévocable, ce qui signifie que ni le fiduciaire, la personne qui finance la fiducie, ni la personne qui administre la fiducie, appelée fiduciaire, ne peut annuler la fiducie. Ils ne peuvent pas non plus changer les bénéficiaires ou modifier la fiducie de toute autre manière. Tous les actifs d'une fiducie d'exemption doivent être détenus au nom de la fiducie.
Exemption Fédérale
Une fiducie exonérée détient des actifs de manière spécifique, ce qui permet à un conjoint survivant de bénéficier des actifs de la fiducie sans en prendre possession. Un élément crucial d’une fiducie d’exemption est le montant de son financement. La législation fiscale fédérale accorde à chaque citoyen américain une exonération personnelle de l'impôt sur les successions fédérale. Pour qu'un couple profite pleinement de l'exonération de l'impôt sur les biens personnels de chaque conjoint, les fonds placés dans une fiducie d'exonération ne doivent pas dépasser l'exonération des droits de succession fédéraux. L'exonération de l'impôt sur les biens personnels d'un particulier décédé en 2011 ou en 2012 est de 5 millions de dollars. Le Congrès peut modifier le montant de cette exemption à l'avenir.
Comment ça marche
Lorsqu'un conjoint décède, les avoirs matrimoniaux sont généralement transférés au conjoint survivant, soit par testament, soit par une fiducie distincte. En vertu de la loi fédérale, tous les actifs de la succession d'un conjoint décédé qui passent à son conjoint survivant sont exonérés de l'impôt fédéral sur les successions. Les biens placés dans la fiducie d'exemption du couple restent dans celle-ci lorsque le premier conjoint décède. Ils ne font pas partie de la succession du conjoint décédé. Lorsque le second conjoint décède, l'IRS n'imposera sa succession que si sa valeur dépasse son exonération personnelle fédérale. Les actifs de la fiducie d'exemption ne sont pas non plus compris dans la succession de ce conjoint. Lorsque le second conjoint décède, les actifs de la fiducie sont transférés aux bénéficiaires ou restent dans la fiducie, selon les conditions de la fiducie.
Avantages fiscaux
Étant donné que les actifs de la fiducie d'exonération ne sont pas inclus dans la succession de l'un ou l'autre conjoint, ils sont exonérés de l'impôt sur les successions fédéral si leur valeur totale n'excède pas le montant de l'exonération de l'impôt sur les successions fédéral dans l'année du décès du dernier conjoint survivant. Pour les couples avec de grandes propriétés, une fiducie d'exemption préserve l'exemption du premier conjoint décédé. Cela évite de transférer tous les biens du conjoint décédé au conjoint survivant, ce qui risquerait de faire dépasser la valeur de la succession de ce conjoint du montant de l'exonération de l'impôt sur les successions fédérale personnelle.
Autres bénéfices
Une fiducie d'exemption procure des avantages autres que ses avantages fiscaux. Il permet aux deux conjoints de prendre des décisions en matière de planification successorale, au lieu de les laisser au conjoint survivant. Une fiducie d'exemption garantit également que les actifs vont aux enfants ou à d'autres bénéficiaires, évitant ainsi les conflits éventuels si le conjoint survivant se remarie ou réduisant inutilement la succession.