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L'exécuteur testamentaire ou l'administrateur de la succession ou de la fiducie d'une personne décédée est un fiduciaire, une personne qui détient des actifs en fiducie pour le compte d'un bénéficiaire. L'une des principales tâches de la fiduciaire consiste à s'assurer que les taxes et autres obligations financières fédérales et des États sont payées avant que la succession ou la fiducie ne soit transmise aux héritiers. Depuis 1993, l’Internal Revenue Service a désigné sa déclaration de revenus fiduciaire comme étant le formulaire IRS 1041, Déclaration de revenus des États-Unis pour les successions et les fiducies.
Qui doit déposer
Le fiduciaire d’une succession doit produire le formulaire 1041 si la succession avait un revenu imposable supérieur à 600 $ ou s’il existe un bénéficiaire qui est un étranger non-résident. Dans le cas d'une fiducie, le fiduciaire doit déposer le formulaire 1041 si la fiducie avait un revenu imposable ou un bénéficiaire étranger non résident. Le fiduciaire signe la déclaration de revenus.
Qu'est-ce qui est taxé?
Selon l'IRS, le formulaire 1041 comptabilise le «revenu d'un défunt», qui correspond à tout revenu versé au défunt après la date du décès. Les exemples incluent le salaire différé payable à la succession, les intérêts non perçus sur les obligations d’épargne américaines ou les distributions forfaitaires versées aux bénéficiaires du compte de retraite individuel du défunt. Le revenu posthume d’une succession ou d’une fiducie a le même caractère qu’il aurait été versé au défunt de son vivant.
Formulaire 1041 Déductions
La plupart des déductions et des crédits accordés à un particulier le sont également pour les successions et les fiducies d'un défunt, mais il existe une distinction majeure. Le fiduciaire peut déduire du revenu les distributions versées aux bénéficiaires, car l'impôt sur ces distributions est payé par les bénéficiaires, et non par la succession ou la fiducie.
Quand déposer
Pour les successions et les fiducies ayant une année civile, le formulaire 1041 doit être déposé au plus tard le 15 avril de l'année suivant l'année du décès et chaque 15 avril par la suite. Pour les successions et les fiducies exerçant leurs activités au cours d’un exercice, la formule 1041 doit être déposée au plus tard le 15 du quatrième mois suivant la clôture de l’exercice. Le fiduciaire peut choisir si la période d'imposition est l'année civile ou un exercice financier. Les fiduciaires peuvent obtenir une prorogation automatique de cinq mois pour déposer un formulaire 1041, mais ils doivent acquitter l'impôt estimé à la date d'échéance normale.
taxe estimée
Le fiduciaire d’une succession ou d’une fiducie doit effectuer des paiements d’impôts estimés trimestriels s’il escompte que la succession ou la fiducie devra payer au moins 1 000 $ d’impôts après soustraction des retenues à la source et des crédits et s’il espère que les retenues à la source et les crédits totaliseront moins de 90%. de la dette fiscale prévue pour cette année ou de 100% de la dette fiscale de l'année précédente. Les fiduciaires déclarent les paiements d’impôts estimés sur le formulaire 1041.