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Un programme d'actionnariat salarié, ou ESOP, est un plan de retraite qualifié parrainé par l'employeur offert par les employeurs à leurs employés. Alors que l'Internal Revenue Service impose des contributions annuelles des employeurs aux comptes de placement de chaque employé participant au régime, les employeurs conservent le droit de choisir d'autoriser ou non les employés à contracter des emprunts sur leurs comptes ESOP avant d'atteindre l'âge de la retraite. Si un employeur choisit d'autoriser les prêts des employés dans son document de plan ESOP, il doit se conformer aux directives de l'IRS concernant la disponibilité, le montant du prêt et le calendrier de récupération.
Les prêts
Si un employeur conçoit son plan d'opérations pour autoriser les emprunts, le plan doit permettre à tous les participants à ce dernier de contracter un emprunt, quel que soit leur statut dans l'entreprise. L’IRS permet à une personne de contracter un emprunt sur son compte ESOP pour quelque raison que ce soit, même si un employeur conserve le droit d’autoriser un emprunt uniquement à des fins spécifiques, telles que le paiement de frais de scolarité ou l’achat d’une maison, aussi longtemps que le des restrictions s'appliquent à tous les participants au ESOP.
Même si un employeur peut établir un montant maximum de prêt, ce montant doit rester dans les limites des directives établies par l’IRS. En 2011, l'IRS permet à un participant au programme ESOP de contracter un emprunt équivalant au bailleur à 50 000 dollars, ou au plus élevé à 10 000 dollars ou à 50% du solde acquis de son compte.
Prêts multiples
L'IRS permet à un employé de contracter plus d'un emprunt de son compte ESOP dans les limites du plan. Le total des prêts ESOP d'un employé ne peut toutefois pas dépasser le montant maximum autorisé pour un seul prêt. Par exemple, si un employeur autorise un employé à contracter un seul emprunt de son compte ESOP à hauteur de 10 000 USD, la somme des prêts multiples de l'employé ne peut pas dépasser 10 000 USD.
Remboursement de prêt
L'IRS demande à un employé de rembourser un prêt de son compte ESOP dans les cinq ans suivant le début du prêt. Un employé doit effectuer des paiements de prêt égaux, capital et intérêts compris, au moins tous les trimestres pendant lesquels il reste un solde. L'IRS permet à un employeur de prolonger la période de récupération d'un employé qui a contracté un emprunt sur son compte ESOP dans le but d'acheter une résidence principale.
Distribution réputée
L'IRS n'envisage pas de prêt à un employé d'un revenu imposable ESOP, tant que le prêt est conforme aux directives du plan en termes de montant et de remboursement. Si un employé omet de rembourser son prêt ESOP dans un délai de cinq ans, l'IRS considère le solde du prêt en cours au moment où le plan reconnaît le défaut comme une distribution réputée, ce qui signifie que l'IRS considère le revenu imposable du solde de l'emprunt et l'âge, sous réserve d'une pénalité de retrait anticipé.