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L’amortissement se produit sur la durée de vie utile de l’équipement et de nombreuses améliorations. Avec une planification et une documentation appropriées, les propriétaires d’immeubles d’affaires et d’investissements peuvent optimiser les avantages fiscaux en réclamant l’amortissement des améliorations foncières autorisées. Comprendre quels types d'améliorations sont éligibles pour l'amortissement aidera les gens à mieux planifier le temps passé avec l'impôt.
Définition
L’amortissement fait référence à "l’allocation du coût d’un actif aux périodes comptables qui en ont bénéficié", explique Larry Walther, Ph.D., CPA, CMA. Allouez les coûts en fonction de la durée de vie de l'amélioration et de certains coûts d'entretien et de réparation. Les contribuables peuvent amortir certaines améliorations apportées aux terres en propriété, mais pas les terres elles-mêmes.
Identification
Ne pas amortir les coûts d’acquisition de terrains, tels que les levés et les frais. Les propriétaires fonciers ne devraient pas non plus amortir les améliorations qui ajoutent à la valeur du terrain pour un usage non spécifique, telles que le nivellement du bien pour le niveler ou l'aménagement de routes et de plates-formes. Les coûts de telles améliorations augmentent la base de la propriété plutôt que de s’amortir.
Amortissez les améliorations spécifiques à votre utilisation, telles qu'une route temporaire menant à un chantier ou le nivellement d'un terrain de golf, ou s'usant avec le temps et nécessitant un remplacement, telles qu'une chaussée. Étudiez les possibilités d'amortir le coût d'une amélioration lorsque l'utilisation sera probablement modifiée si le bien est vendu. Par exemple, l'installation d'une chambre froide dans un espace de vente au détail servant d'épicerie fine peut être convertie par un futur propriétaire en vente de produits secs ou une librairie peut être amortissable. Déduisez toute valeur de récupération de l'amélioration avant de calculer l'amortissement.
Méthode de l'impôt
Le recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) s'applique aux améliorations mises en service après 1987 et constitue la méthode que la plupart des contribuables doivent utiliser, selon l'IRS. En utilisant la base de l'amélioration, la durée de vie en classe de l'amélioration et les tables MACRS de la publication IRS 946, calculez l'amortissement admissible de l'amélioration.
Méthode comptable
Les méthodes comptables employées pour amortir les améliorations offrent plus de choix que pour le reporting fiscal. Le Dr Walther identifie les méthodes les plus populaires en mode linéaire, calculées en prenant la valeur de l'amélioration, moins toute valeur de récupération (la base), divisée par le nombre d'années de service estimé. unités de production calculées sur la base de l'utilisation estimée sur les années de service attendues; double balance décroissante - calcul qui accélère le montant de l'amortissement dans les premières années de l'amélioration; et la somme des chiffres en années, une formule basée sur une fraction dérivée de l'année de service réelle divisée par le nombre total attendu d'années de service.
Considérations
Les calculs d'amortissement pour les améliorations foncières commencent par des estimations du nombre d'années de service prévues. Ajustez les estimations si nécessaire pour des calculs plus précis.
Les calculs aux fins fiscales bénéficient des programmes "incitatifs" adoptés par le gouvernement fédéral en réponse aux conditions du marché. Restez au courant des décisions fiscales pour obtenir la déduction maximale permise. Corrigez les erreurs antérieures en produisant une déclaration modifiée.
Attention
Consultez un avocat fiscaliste ou un expert-comptable agréé pour des recommandations dans des situations spécifiques. Les descriptions générales ne peuvent remplacer les conseils d'un expert.