Traitement comptable des frais de garantie bancaire

Les banques et autres institutions financières jouent souvent le rôle de garants de prêt, acceptant de rembourser la dette de l'emprunteur si celle-ci manque à ses engagements. Une banque ne fait pas cela pour être gentil, bien sûr. Il facture des frais pour fournir la garantie. Ces frais doivent être inscrits dans les livres de la banque lorsqu'ils sont recouvrés. Si la banque doit faire face à la garantie, il faut en tenir compte également. Et si l’emprunteur rembourse le prêt comme promis, les frais deviennent un revenu pour la banque.

Les frais facturés pour fournir une garantie de prêt deviennent souvent un revenu pour la banque.crédit: Ridofranz / iStock / Getty Images

Frais initialement non gagnés

Les frais de garantie bancaire sont des frais de service que les banques perçoivent d'une partie à une transaction financière, telle qu'un prêteur ou un emprunteur. En échange de cette commission, la banque garantit les paiements d'une partie à l'autre dans un délai déterminé. Les commissions de garantie bancaire sont comptabilisées en tant que produits non gagnés lorsqu’elles sont collectées, car elles ne sont pas entièrement gagnées tant que la banque n’a pas rempli ses obligations. Les banques reconnaissent les redevances comme des recettes progressivement, à mesure que le temps passe dans la période de garantie.

Responsabilité éventuelle

Une banque qui offre une garantie contracte un passif éventuel, qui dépend de la question de savoir si les paiements sont effectués comme convenu. Ce passif éventuel est comptabilisé et inscrit au bilan si la survenance d'un événement futur confirmant le passif est probable et si le montant de la perte résultant de la réalisation du passif éventuel peut faire l'objet d'une estimation raisonnable. En comptabilisant un passif éventuel en rapport avec les frais de garantie bancaire, les banques enregistrent également une charge comptabilisée dans le compte de résultat du même montant que la perte potentielle liée au passif éventuel.

Responsabilité réelle

Le passif éventuel devient un passif réel si la banque doit finalement effectuer les paiements tels que garantis. Après avoir rempli son obligation de paiement, la banque annule son passif éventuel précédemment enregistré et enregistre un paiement en espèces au bilan. En réalisant le passif éventuel en tant que passif réel, une banque comptabilise effectivement le coût ou la perte en rapport avec les frais de garantie bancaire.

Suppression de la responsabilité

Le passif éventuel est finalement supprimé du bilan si la banque n'effectue aucun paiement pendant le temps où elle fournit la garantie de paiement. À ce stade, les commissions de garantie bancaire sont entièrement comptabilisées en tant que produits pour la banque et un gain est enregistré dans le compte de résultat. En raison de la suppression du passif éventuel, le gain annule la charge précédemment comptabilisée lors de l'établissement du passif éventuel et n'augmente pas le bénéfice net de la banque.