Options d'achat d'actions non statutaires

Bien que les entreprises disposent de toutes sortes de moyens pour structurer leurs options d'achat d'actions, le code des impôts n'en reconnaît essentiellement que deux: les options d'achat d'actions incitatives et les options d'achat d'actions non prévues par la loi. Les options incitatives sont celles qui bénéficient d'un traitement fiscal spécial en vertu des critères énoncés dans l'Internal Revenue Code. Toutes les options qui ne répondent pas à ces normes - autrement dit, qui ne sont pas définies par la loi - sont des options "non statutaires".

Où les options s'inscrivent

Les options d'achat d'actions vous donnent le droit d'acheter à un moment donné des actions de la société à un prix prédéterminé, appelé prix d'exercice ou prix d'exercice. Les entreprises offrent aux employés des options sous forme de rémunération, d'incitation à rester au sein de l'entreprise ou d'aider à améliorer ses performances, et de récompenses. Notez cependant que "options d'achat d'actions incitatives" n'est qu'un terme juridique décrivant les options qui répondent aux critères techniques du code des impôts. Les options données à titre de rémunération, par exemple, peuvent être qualifiées d'options incitatives, tandis que les options accordées à titre d'incitation peuvent être non statutaires. Si vous avez reçu des options, votre employeur peut vous dire si elles sont incitatives ou non statutaires. Les options incitatives sont également appelées options statutaires. Les options non statutaires sont également appelées options "non qualifiées", car elles ne sont pas admissibles au traitement fiscal spécial.

Implications fiscales lors de la réception

Les employés qui reçoivent des options d'achat d'actions non prévues par la loi n'engendrent généralement aucun impôt à payer au moment où ils les obtiennent. En effet, il est de pratique courante de fixer le prix d’exercice de l’option sur le prix de l’action de l’action au moment où l’option est émise. Si, par exemple, votre société vous a donné la possibilité d’acheter des actions à 10 dollars l’action et que les actions se négocient à 10 dollars l’action, vous n’avez rien reçu qui puisse être taxé. Toutefois, si la société vous donnait une option avec un prix d'exercice de 8 dollars, la différence de 2 dollars par action pourrait être taxable.

Taxes dues après l'exercice

Lorsque vous exercez une option non prévue par la loi, la différence entre le prix d’exercice et le prix de l’action est imposée comme un revenu ordinaire, comme un salaire provenant d’un emploi. Supposons que vous ayez une option d’achat d’actions à 10 $ l’action et que vous l’ayez exercée alors que l’action coûtait 15 $ l’action. Vous devrez déclarer et payer des taxes sur cette différence de 5 $ par action. Avec les options incitatives, vous ne payez pas d'impôt sur le revenu lorsque vous exercez l'option.

Vendre le stock plus tard

Lorsque vous vendez des actions que vous avez achetées en exerçant une option non prévue par la loi, des impôts sur les gains en capital s'appliquent. Supposons que vous exercez une option de 10 $ sur une action qui se vend à 15 $. Vous vendez ensuite le stock pour 18 $. La différence de 3 $ entre la valeur de l'action lorsque vous l'avez achetée et le moment de sa vente constitue un gain en capital. Si vous possédez des actions depuis moins d'un an, votre gain en capital est un gain à court terme et il sera généralement imposé au taux le plus élevé applicable à votre revenu ordinaire. Si vous possédez des actions pendant plus d'un an, votre gain est un gain à long terme, qui est imposé à un taux inférieur. Le taux maximum des gains à court terme était de 43,4% à la date de publication; le taux maximum sur la plupart des gains à long terme était de 23,8%.