Qui doit déposer un formulaire IRS 706?

Le formulaire 706 d’Internal Revenue Service est la «Déclaration de revenus des États-Unis en matière de succession (et de transfert de génération en sautant)». Ce formulaire est déposé par un exécuteur testamentaire ou un fiduciaire au nom des successions des personnes décédées pour l'année au cours de laquelle elles sont décédées et pour des périodes ultérieures jusqu'à la distribution de la valeur de la succession.

La valeur d'une succession requise pour produire le formulaire 706 change chaque année.

Général

Le formulaire 706 peut être un formulaire long et compliqué. Bien que cela puisse être coûteux, de nombreux fiduciaires préfèrent que le formulaire 706 soit produit par des préparateurs de déclarations de revenus professionnels spécialisés dans les déclarations de succession. Heureusement, l'IRS exige que seules les successions de valeur élevée remplissent le formulaire 706. Généralement, seules les successions soumises à l'impôt sur les successions doivent remplir le formulaire 706. En raison de la législation récente, la valeur des successions soumises à l'impôt a considérablement varié ces dernières années.

Limitations de l'impôt sur les successions 2009 et 2010

En 2009, seuls les domaines avec une valeur brute de domaine plus les dons imposables historiques du défunt supérieurs à 3 500 000 $ requis pour produire le formulaire 706. Les successions avec des valeurs globales inférieures et les dons imposables historiques du défunt n'étaient pas tenues de remplir le formulaire. En 2010, comme le permettait la loi de 2001 sur la réconciliation de la croissance économique et des allégements fiscaux (qui faisait partie des réductions d’impôts de Bush), l’impôt sur les successions a été éliminé. Par conséquent, les successions de 2010 ne sont pas tenues de produire le formulaire 706.

Limitations de l'impôt sur les successions de 2011 et 2012

En décembre 2010, le Congrès a adopté une loi accordant une exemption de 5 millions de dollars par succession sur les droits de succession. À la suite de cette législation, en 2011, seuls les domaines dans lesquels la valeur brute de la succession plus les dons imposables historiques du défunt dépasseront 5 000 000 $ seront tenus de déposer le formulaire 706 auprès de l'IRS. Cette limite ne s'applique qu'à 2011 et la limite pour 2012 est de 5,12 millions de dollars. La limitation pour les périodes futures est incertaine.

Évaluation du patrimoine brut

En évaluant la succession d'un défunt afin de déterminer si le formulaire 706 doit être produit, l'IRS exige que les fiduciaires incluent la valeur de tous les biens détenus, y compris les intérêts partiels, par le défunt au moment de son décès. De plus, la plupart des rentes et des polices d'assurance-vie à recevoir au moment du décès du défunt doivent également être ajoutées au total.

Enfin, la valeur de la succession doit inclure tous les dons imposables faits après le 31 décembre 1976. Une déclaration de revenus aurait été produite pour ces dons.