Table des matières:
- Système de comptabilité en partie double
- Entrées et sorties de fonds
- Comptabilité d'exercice
- Actifs de financement
Un bilan est un état financier qui détaille la situation financière d'une entreprise à une date donnée, généralement la fin d'un trimestre ou d'une année fiscale. Il est formaté de manière à ce que les actifs de la société se trouvent dans une section, le passif et les capitaux propres dans une autre. Le total des actifs est toujours égal au total des passifs et des capitaux propres. En outre, les actifs et les passifs sont ventilés en actifs à court et à long terme, les actifs et les passifs étant affichés par ordre croissant de liquidité.
Système de comptabilité en partie double
La principale raison pour laquelle les soldes du bilan est le système de comptabilité en partie double, qui a évolué au cours des siècles à partir de comptes T simples utilisés dans l'Italie médiévale. Pour chaque entrée, une entrée d'équilibrage est faite en préservant l'équilibre. Ce système repose sur le fait que les actifs sont comptabilisés à leur coût historique - le prix pour lequel ils ont été achetés -, ce qui signifie que les augmentations de la valeur de marché ne sont pas reflétées au bilan. Outre les activités de financement, seuls les bénéfices ou les pertes affectent les capitaux propres, et les gains ou les pertes sont compensés par les augmentations ou les diminutions des actifs et des passifs qui les ont générées.
Entrées et sorties de fonds
Comprendre la nature des entrées et des sorties de trésorerie permet de mieux comprendre le caractère perpétuellement équilibré du bilan. Une augmentation des actifs représente une sortie de trésorerie. Par exemple, si les stocks augmentent, c'est parce qu'une dépense en espèces est effectuée pour acheter les stocks. L'augmentation des stocks est compensée par la diminution des liquidités. Les stocks et la trésorerie sont tous deux des actifs, les deux sont donc effacés, n’ayant aucune incidence sur le solde avec les passifs et les capitaux propres. De même, une augmentation des passifs reflète une entrée de trésorerie. Par exemple, la dette est un passif. Si vous enregistrez une nouvelle dette au bilan, cela reflète une augmentation correspondante de la trésorerie empruntée. Dans ce cas, l'actif (trésorerie) augmente du même montant que le passif (dette).
Comptabilité d'exercice
Le bénéfice net, qui reflète les produits moins les charges, est imputé à la partie du bilan consacrée aux capitaux propres. Dans la comptabilité moderne, les produits et les charges sont souvent constatés lorsqu'ils sont mesurables et qu'une transaction est effectuée, par opposition à la seule échange de trésorerie. C'est la base du système de comptabilité d'exercice. Si une entreprise sait qu'elle paiera 10 USD en un mois, elle peut enregistrer aujourd'hui une dépense cumulée de 10 USD et un passif à payer de 10 USD. La charge entraîne une baisse du bénéfice net et, par conséquent, des capitaux propres. Ceci est compensé par l'augmentation des passifs. Le solde par rapport au total des actifs est préservé.
Actifs de financement
Pensez à une entreprise le jour de sa formation. La première entrée de journal proviendrait de l’émission de capital-actions. Supposons que 100 $ d'actions soient émises. Supposons également qu'une banque accorde à la société une marge de crédit de 100 $. Il en résulte des passifs et des capitaux propres de 200 $ - une dette de 100 $ et des capitaux propres de 100 $. Un solde de 200 $ en espèces est généré par ces activités de financement. L'argent est un atout. Ceci est un exemple simplifié, mais la croissance des actifs du fonds d’actions et des passifs, ainsi que le solde des écritures correspondantes.