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La méthode de la provision et la méthode directe sont des stratégies comptables pour l’enregistrement des créances clients. Alors que la méthode de la provision enregistre une dépense de créance irrécouvrable par estimation au moment des ventes à crédit, la méthode directe comptabilise la créance de créance irrécouvrable lorsqu'une entreprise décide que certains comptes débiteurs sont devenus irrécouvrables. Selon les principes comptables généralement reconnus, la méthode de la provision est privilégiée par rapport à la méthode directe, car elle permet de mieux faire correspondre les dépenses aux ventes de la même période et indique correctement la valeur des créances.
Méthode d'allocation
Le terme provision dans «méthode des provisions» désigne le montant estimé des créances clients sur le total des ventes à crédit qu'une entreprise estime ne pas recouvrer et devrait donc être enregistré en tant que dépense pour créances irrécouvrables au moment de l'estimation des pertes. Les entreprises établissent l’estimation de la provision pour créances irrécouvrables à la suite de ventes à crédit, sur la base de l’expérience passée, de la situation actuelle du marché et d’une analyse des encours clients. La provision est un compte négatif pour les débiteurs et sert donc à réduire le montant total des débiteurs.
Méthode directe
La méthode directe fait spécifiquement référence à la radiation directe du total des comptes débiteurs lorsque certains comptes ont été jugés irrécouvrables. Le montant de la radiation des créances irrécouvrables est donc une créance irrécouvrable pour une entreprise. Selon la méthode directe, au moment des ventes à crédit, une entreprise présume que tous les comptes débiteurs sont en règle et présente les comptes débiteurs dans leur valeur totale des ventes. Toutefois, lors d’une radiation future, la perte de comptes clients ou la constitution d’une créance irrécouvrable n’est pas le résultat des ventes de la période ultérieure de la radiation, mais bien du crédit actuel. Ventes.
Dépenses correspondantes
L'utilisation de la méthode de la provision est destinée à faire correspondre une dépense de créance douteuse avec des ventes à crédit de la même période, à partir desquelles une perte de comptes clients se produit à l'avenir. Sans déclarer une dépense de créance irrécouvrable dans la période au cours de laquelle les ventes à crédit correspondantes sont réalisées, les entreprises sous-estiment les coûts qui sont utilisés pour générer le revenu lié aux ventes à crédit lorsqu'elles ne recouvrent pas une partie des ventes à crédit en espèces dans une période future. Entre-temps, les entreprises surestiment la charge liée aux créances douteuses pour la période future dans laquelle la perte de comptes clients se produit réellement.
Valeur comptable
La méthode de la provision est également utilisée pour obtenir une valeur comptable appropriée pour les comptes clients. L’inscription d’une provision pour créances irrécouvrables attendues a pour résultat que les créances impayées sont évaluées à leur valeur de réalisation estimée, soit le montant des liquidités qu’une entreprise est susceptible de percevoir de ses créances. La méthode de provision est considérée comme une méthode standard conforme aux PCGR, tandis que la méthode directe n’est appropriée que lorsque le montant non recouvrable n’est pas significatif. Les PCGR exigent que les actifs, y compris les comptes débiteurs, soient réévalués et diminués du montant des pertes probables qui peuvent être raisonnablement estimées lorsque les entreprises estiment que la valeur d’un actif a diminué.