Table des matières:
Les actifs et passifs d’impôts différés sont le résultat direct des impôts différés, qui sont fondés sur les différences temporaires dans les produits ou les charges comptabilisés entre les livres comptables et les déclarations fiscales. En d’autres termes, toute différence entre le revenu comptable et le revenu imposable sur la base fiscale entraîne une différence entre la charge d’impôts constatée pour les livres comptables et l’impôt à payer déclarée pour les déclarations fiscales. Les impôts différés peuvent être des reports de la charge d'impôt ou de l'impôt à payer, ce qui génère des actifs ou des passifs d'impôt différé, respectivement, sur un bilan.
Livres de comptabilité
Pour enregistrer les produits et les charges dans les livres de comptabilité, les entreprises doivent suivre les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, qui sont fondés sur la méthode de la comptabilité d’exercice. Selon les PCGR, les sociétés enregistrent des produits lorsqu'elles sont réalisables et gagnées même si aucun montant en espèces n'a été reçu. De même, les entreprises enregistrent les dépenses au fur et à mesure qu'elles se produisent, même si aucune somme en espèces n'a été payée. En conséquence, les sociétés calculent leur base fiscale et comptabilisent les charges fiscales dans les livres de comptabilité en se basant sur les produits comptables dérivés des produits et charges enregistrés selon les principes comptables généralement reconnus.
Déclarations de revenus
En vertu des PCGR, les produits comptables peuvent ne pas être parfois conciliés avec le résultat imposable, la base d’imposition pour le calcul de l’impôt sur le résultat exigible par les codes des impôts.En vertu des codes de taxe basés sur les espèces, les entreprises enregistrent les produits et les charges uniquement lorsqu'elles ont reçu ou payé des espèces, que des produits aient été gagnés ou des dépenses engagées. Par conséquent, si le montant du revenu comptable selon les PCGR diffère de celui du revenu imposable selon les codes fiscaux, la charge d’impôt calculée pour les livres de comptabilité serait différente de celle à payer pour les déclarations fiscales, créant ainsi un report d’impôt.
Actif d’impôt différé
Lorsque la charge d’impôt sur le résultat est inférieure à l’impôt sur le résultat à la suite de la déduction de toute dépense en espèces dans les livres de comptabilité, une partie de la charge d’impôt sur le résultat est différée. L'augmentation de l'impôt sur le revenu à payer sur les déclarations crée un impôt différé, que les entreprises peuvent utiliser pour payer la charge d'impôt différé à l'avenir. Les actifs d’impôts différés peuvent être présentés en actifs courants si une différence temporaire entre le résultat comptable et le résultat imposable est rapprochée l’année suivante.
Passifs d'impôts différés
Lorsque la charge d'impôt sur le résultat est supérieure à l'impôt à payer du fait de l'absence de comptabilisation de produits autres qu'en espèces dans les déclarations de revenus, une partie du revenu à payer est différée. La réduction de l'impôt sur le revenu à payer sur les déclarations crée un impôt différé, auquel les sociétés doivent faire face en payant tout impôt différé à payer ultérieurement. Les passifs différés peuvent être présentés en tant que passifs courants si un écart temporaire entre le résultat comptable et le résultat imposable est rapproché l'année suivante.