Directives de l'IRS sur l'amortissement des beaux-arts

Les entreprises investissent souvent dans l'art de la même manière que dans d'autres éléments de conception. Dans un cadre professionnel, des expositions d’œuvres d’art dans le hall ou dans les couloirs des bureaux peuvent impressionner les clients. Dans les hôtels, les complexes hôteliers et les spas haut de gamme, peintures et sculptures font partie de l’atmosphère de luxe que les clients attendent. Dans les deux cas, l’entreprise utilise l’art dans le but de contribuer au résultat final. Cependant, contrairement à la plupart des autres actifs utilisés dans des activités génératrices de revenus, les objets d'art ne sont presque jamais amortissables.

Les entreprises collectent et exposent souvent des œuvres d'art pour impressionner leurs clients.

Art n'est pas amortissable selon les règles de l'IRS

Pour être amortissables conformément aux directives de base de l'Internal Revenue Service, les actifs doivent répondre à quatre exigences générales. Trois d'entre elles ne sont pas en cause pour la plupart des œuvres d'art utilisées dans les entreprises: premièrement, la propriété doit appartenir au contribuable. Deuxièmement, la propriété doit être utilisée pour générer un revenu. Troisièmement, la propriété doit durer plus d'un an. Le non-respect de la quatrième exigence explique pourquoi la quasi-totalité des œuvres d'art utilisées dans le commerce n'est pas amortissable: la propriété doit avoir une "durée de vie utile déterminable". En conséquence, l'IRS a confirmé dans la décision fiscale 68-232 qu'il ne considérait pas que les œuvres d'art étaient amortissables.

Durée de vie utile déterminable

Avoir une "durée de vie utile" signifie que la propriété doit perdre de sa valeur pour l'entreprise au fil du temps - par exemple, en raison de l'usure. Les œuvres d'art ne répondent généralement pas à cette exigence car, bien qu'elles subissent une dégradation physique au fil du temps, leur valeur monétaire n'en est pas nécessairement affectée. Le fait que la durée de vie utile soit "déterminable" signifie que la perte de valeur au fil du temps doit être quelque peu prévisible - le contribuable doit être en mesure de dire à l'avance et avec raison le temps pendant lequel il pourra utiliser le bien pour produire un revenu. Les arts utilisés en entreprise répondent rarement, voire jamais, à l'une ou l'autre des composantes de cette quatrième exigence.

Exception de la Cour canadienne de l'impôt

Très rarement, et dans des circonstances très spécifiques, la US Tax Court s'est prononcée contre la position de l'IRS. Dans chacun de ces cas, l’art en cause n’était pas une peinture ou une sculpture exposée dans un bureau. Ces cas impliquaient plutôt des musiciens professionnels utilisant des instruments anciens - de grande valeur et considérés comme un art en soi - dans leurs interprétations. Jouer des instruments les soumettait à un degré d'usure supérieur à celui d'un simple affichage. Pour la plupart des contribuables propriétaires d’oeuvres d’art, cette exception étroite ne s’appliquera pas. Même pour ceux qui pourraient faire partie de l'exception, la prudence est de rigueur. prendre l'amortissement sur une telle propriété pourrait soumettre le contribuable à un examen plus approfondi de l'IRS.

Inventaire de la galerie

Sinon, les actifs amortissables ne peuvent pas être amortis s’ils constituent votre inventaire plutôt qu’ils ne sont utilisés par votre entreprise. Par exemple, si vous exploitez un concessionnaire automobile, les voitures de votre inventaire ne peuvent être amorties. De même, les œuvres d'art destinées à être vendues à des clients constituent des stocks non amortissables.

Art pour le plaisir personnel

Les œuvres que vous possédez pour votre plaisir personnel, par opposition à une activité générant un revenu, ne sont pas amortissables. Les règles de l'IRS n'autorisent l'amortissement que des actifs utilisés pour générer un revenu.