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Le prix de transfert est le prix que les sociétés liées se facturent pour le transfert de biens et de services. Supposons qu'une société de portefeuille est composée de deux entités: une société fabrique des cartes mères, tandis que l'autre fabrique des ordinateurs de bureau complets. Naturellement, le fabricant d’ordinateurs de bureau achèterait, dans la mesure du possible, ses cartes mères à la société sœur. Le prix que cette société sœur facture au fabricant d’ordinateurs pour les cartes mères est le prix de cession et représente un chiffre critique pour plusieurs raisons.
Rentabilité
Les entreprises accordent une attention particulière au niveau précis des prix de transfert, car cela aura un impact sur la rentabilité des deux entreprises. N'oubliez pas que les deux entreprises appartiennent à la même société de portefeuille ou à des personnes et que les cartes mères peuvent être vendues d'une société à l'autre à un prix arbitraire. Plus le prix de vente des cartes mères est élevé, plus le fabricant de la carte mère paraîtra rentable, tandis que les bénéfices du fabricant de l'ordinateur diminueront. Si les deux entreprises souhaitent évaluer leur rentabilité réelle, le prix de cession devrait être aussi proche que possible du juste prix du marché pour les bons vendeurs.
Imposition
Les taxes payées par les entreprises étant directement proportionnelles à leurs bénéfices, le prix de cession aura également une incidence sur les obligations fiscales des deux entreprises impliquées dans la transaction. Si les deux sociétés sont soumises au même taux d'imposition, l'impact net sur la facture fiscale totale de la société de portefeuille pour les deux sociétés sera identique quel que soit le prix de transfert. En effet, plus une entreprise apparaît rentable sur le papier, moins l'autre le sera. Les économies d'impôts dans une entreprise compenseront les impôts supplémentaires à payer dans l'autre entreprise.
Évasion fiscale
Parfois, les deux sociétés impliquées dans les prix de transfert sont soumises à des taux d'imposition différents. Une entreprise peut être située dans un État ou un pays où, par exemple, la taxation en pourcentage des bénéfices est inférieure. Dans de tels cas, les autorités fiscales doivent surveiller de près les prix de transfert, car la société de portefeuille peut réduire son impôt total à payer en maximisant la rentabilité de la société soumise à des taux d’imposition inférieurs et en minimisant celle de l’autre. Si le fabricant de la carte mère paie des taxes plus élevées, il peut facturer un dollar US au fabricant de l'ordinateur pour une carte mère qui devrait coûter 20 fois plus. Le code des impôts contient des dispositions visant à prévenir de tels abus.
Mesurer le commerce international
Un autre objectif clé dans la fixation des prix de transfert est de mesurer avec précision les importations et les exportations des pays où ces entités sont implantées. Si le fabricant de cartes mères semble facturer 1 dollar pour un appareil dont la fabrication coûte 15 dollars et envoie ces cartes mères à un autre pays, les chiffres du commerce international seront faussés. La nation où se trouve le fabricant de la carte mère semblera vendre des produits de moindre valeur à d’autres pays. De même, le pays dans lequel le fabricant d'ordinateurs est situé ne semble acheter que peu de matériaux à l'étranger et vendre le produit fini obtenu à des prix extrêmement élevés, ce qui n'est pas vraiment le cas.