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Le code Internal Revenue définit une organisation 501 (c) (3) comme exonérée de l'impôt sur le revenu si certains critères concernant les activités de l'organisation sont remplis. Un organisme 501 (c) (3) doit fonctionner pour des raisons religieuses, scientifiques, caritatives, de tests de sécurité publique, littéraires, éducatifs, de sport amateur ou pour la prévention de la cruauté envers les animaux. Les distributions des organisations 501 (c) (3) dépendent de la manière dont l'entité a été créée en vertu du Internal Revenue Code.
Organisation initiale
Lorsqu'une organisation demande le statut 501 (c) (3) sur le formulaire 1023 de l'Internal Revenue Service, elle détermine quel type d'entité exonérée d'impôt elle sera et sous quelle sous-section de la section de code 501 elle sera fonctionner sous. L’organisation sera d’abord qualifiée de fondation privée ou d’organisme de bienfaisance public. Les exigences de distribution sont basées sur le type d'entité, tel que déterminé à partir de la formation initiale sur le formulaire 1023.
Fondations Privées
La classification des fondations privées comprend les fondations d'exploitation privées, les fondations d'exploitation exemptées ou les fondations fondatrices. À l'exception des fondations privées, une distribution minimale est requise en vertu de l'Internal Revenue Code. Ces entités doivent distribuer au moins 5% de la juste valeur marchande totale des actifs de la fiducie, sous peine de graves pénalités fiscales. Si le montant approprié n'est pas distribué, la fondation est soumise à une taxe d'accise de 30% sur le montant qui n'a pas été payé. Si la fondation ne corrige pas le problème et ne verse pas les montants appropriés, l'amende de la taxe d'accise passera à 100%.
Fondation d'exploitation privée
Les fondations d’exploitation privées ont un statut fiscal plus favorable car elles ne sont pas soumises aux droits d’accise imposés aux autres types de fondations privées. Les fondations privées exploitantes ont des exigences de qualification plus strictes et ne sont pas soumises à l'exigence de distribution minimale de 5% imposée par les autres types de fondations privées.
Charité publique
Les organismes de bienfaisance publics organisés sous 501 (c) (3) ne sont pas soumis aux mêmes restrictions que les fondations privées. Un organisme de bienfaisance public n'impose pas de distribution minimale, mais l'Internal Revenue Service exige qu'au moins 10% des dépenses de l'organisation soient collectées auprès du public afin de rester exemptes de taxe.